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中国企业全球竞争中的财务会计问题

  北京工商大学商学院副院长毛新述教授则分享了全球竞争中存在的财务问题及应对的看法。
毛新述指出,全球化的竞争包括人才的竞争,技术的竞争,资本的竞争,制度的竞争和标准的竞争。会计标准竞争最后的结果形成了所谓国际财务准则。谁掌握了全球会计标准制定的主导权,谁就会在资本的争夺里面拥有主导权。
  通过十多年来的努力,全球会计准则的建立和推行取得了很大的成果。当然也面临一些挑战。挑战一,没有得到美国的全力支持。如果我们到美国去上市,可以用国际会计准则,但是还必须要编一个调节表。挑战二,即使采用相同的会计准则,由于会计准则和交易的复杂性,以及监管环境不同,执行结果也会存在差异。
  这个问题集中爆发在2011年,我国有33家在美国上市的概念股被停牌或退市。其中涉及财务造假和财务准确性有误的占24%,毛新述总结是由于对商业模式的判断不同导致适用会计准则条款不正确。其中,在收入确认和企业合并这两方面问题最多。
  收入确认方面,美国和国际会计准则基本原则类似,要求已赚取和已实现。尽管模式简单,但实施过程中存在很多问题,诸如:不同行业收入确认的差异;商品、服务兼营或混业经营的区分;商品退回的处理;商品交付和收款分离等等。并且,商业模式的创新、互联网企业的蓬勃发展给收入确认带来了前所未有的挑战。
  毛新述列举了多家企业为例。
  在唯品会上,买一件哥伦比亚的衣服,唯品会是采用总额法还是净额法确认收入?唯品会采用总额法确认了38亿收入,若采用净额法大概智能确认10个亿。很多互联网企业早期都是亏损的,净利润对公司估值意义不大,因此收入的确认就尤为重要。这就涉及了自销还是寄销的问题,但这个问题的判断又是十分复杂的。
  再比如,在大众点评上买了万达影院的电影票,大众点评是采用总额法还是净额法确认收入?
  毛新述对比了美国著名团购公司GROUPON和百度糯米。完全类似的服务,GROUPON采用总额法确认收入,百度糯米只确认消费额中的部分代理佣金,美国又怀疑百度糯米低估了收入。
企业合并历来就是非常富有争议的话题。还要不要采用权益法?合并范围如何确定?由多数股权像协议控制转变,VIE和SPE到底要不要合并?这些问题都可能会导致对企业的重大误判。

  在解决途径方面,毛新述提出要熟悉国际准则,包括要了解全球信息披露和财务报表规则,以及熟悉境外投资和融资国特定的信息披露等。另外,他还强调,在企业全球化竞争中,关键还是人才,因此,培养具有全球视野、国际水准的CFO刻不容缓。