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主题四:注册会计师领军中国金融业全球化发展

撰稿:张珂 摄影:劳毅力
    近期,国际货币基金组织明确表示将人民币纳入特别提款权货币篮子的消息铺天盖地,使人们再度关注到中国金融业全球化发展的步伐。以银行为代表的中国金融企业正在国外不断走出去,国外的金融机构也在一步步走进来,跨国金融业务已经成为注册会计师在金融业审计中不可避免的业务类型。秋末冬初的日子里阴雨连绵,全国会计领军精英讲堂上,一群注册会计师正在热火朝天地讨论着,中国金融业全球化发展与注册会计师专业服务的明天。而他们,注定是这场拉锯战中的主力部队。瑞华会计师事务所审计技术和培训以及外商投资企业审计和上市、金融审计服务合伙人孙晓伟主持本场精英讲堂。


企业扬帆,注师护航——助力中国商业银行海外扩张
      毕马威华振会计事务所的合伙人黄艾舟与大家分享了他十几年的银行审计工作经验,以及自己对中国商业银行海外并购的认识。
      黄艾舟称,中国商业银行海外扩张的原因主要有三个:外汇储备和国民经济的发展;商业银行综合实力的提高;后金融危机时代,国外的银行针对自身存在的问题需要被并购、被整合。
近五年走出去的金融机构还主要集中在五大国有银行,它们以步点或并购的方式,在亚太地区、巴西等次发达国家和地区,留下了自己的足迹。
      然而随着扩张的版图不断增大,银行面临着各种各样的风险。譬如启动阶段风险集中在内部资源的消耗,可能会分散内部发展的注意力。交易阶段的风险则集中体现在付出的交易成本过高,合同条款漏洞等。整合阶段则面临着客户、人员、技术流失等各种风险。而银行间的磨合、国内企业对国际经验的缺失,都可能降低中国商业银行在国际上的竞争力。
      注册会计师要做的,就是尽量规避或减少这些风险。在设立海外分行的过程中,注册会计师可以从七个方面发挥自己的职能:法律的可行性研究、金融市场的分析、业务计划、注册、跟踪具体的流程记录成本费用、实施、评估。如果银行是以并购方式完成的海外扩张,注册会计师在不同的流程中同样显得不可或缺:对银行的战略决策提供意见,识别可能发生的交易风险,对包括财务信息可靠性、会计政策差异的处理、资产质量的评估在内的多个层次的信息尽职调查。


引进来和走出去——中国审计师如何主导跨国金融审计业务
      罗马不是一天建成的,审计大型银行的水准也不是一天练就的。普华永道中天会计师事务所北京分所金融机构服务部合伙人朱宇,以自身经历的职业道路中的故事,映射出中国审计师的定位。
      从最初花大量的时间精力审计小型分行,到现在普华设置了专门的审计金融服务,过程痛苦,却逐渐迈上了一条比较成熟的道路。而现在,朱宇经常被要求预测宏观经济走势,他谦虚地称只是侥幸预测到最近的双降。但这说明,整个社会对审计师的要求更高了,要在被审计单位的角度上思考,至少做半个宏观经济学家。要能够看到全球化的趋势,对金融产品有较强的理解力。还有很重要的一点,注册会计师要拿捏分寸,就是对和错,底线可不可以站牢,过去几年讨论很多就是不良贷款到底对不对。
       金融全球化背景下,还要求注册会计师能够做到全球性的项目协调,随时救火。这是一批具有专业素养和职业操守的人,需要被尊重,被理解。

      注册会计师的工作仍面临着宏观、业务、监管、准则等多个方面的挑战,作为社会中流砥柱,要能够迎接挑战、拥抱未来。


中国银行业走出去对我国会计师事务所能力需求的讨论
      中国银行湖北省分行的副行长吴正娴,站在被审计一方的角度,阐述了自己看到的国内事务所在跨国金融审计方面的现状和未来。
      关于走出去的银行,吴正娴总结出了以下几个特质:第一是非常重视自己的品牌形象,第二是业务种类很多,第三是服务的多样化和高端化。这样自然就提高了对会计师事务所的要求。国际监管通用的必然,以及我国国内的监管进步,构成了国际化银行聘请审计师的必要性。
      作为银行内部人员,吴正娴说,由于程序和手段的差异,外审和内审得出的结论往往是不同的。国家间对外部监管的态度差异,使得营业水平类似的银行,得到的审计报告经常归属于不同类型。这都是业务中切实存在的问题。中国企业的跨国金融业务现在主要由四大承揽,但是内资事务所也在朝着这个方向努力,注册会计师协会也做了很多前瞻性的思考。
      然而,境内会计师事务所服务银行走出去,还存在着许多局限性:第一是品牌认可度和权威性不够,第二是服务经验和能力有待提升,第三是我们境内的会计师事务所,在海外的布局还是比较有限。
      针对存在的这些问题,内资事务所可以从以下方面进行改进:一是加大一些专业性的人才培养;二是要争取为小型金融机构服务,去积累经验;三是可以根据自身战略,加快职业网络建设。
      信息化和大数据时代,金融审计不管是内部还是外部,都面临非常大的挑战,很多时候需要我们自己解决前瞻性问题,这需要整个行业的重视。


圆桌讨论:金融业全球化发展中注册会计师的挑战
      吴晓罡工作于国金证券国际并购部担任董事总经理,其部门的主要工作就是帮助中国的上市公司进行境外的收购和投资。如何满足客户在直接融资,通过境外资本做融资,这是券商需要考虑的问题;对于已经上市的公司在走出去的过程中,国内的券商是不是能够提供一个比较好的服务,这个也是值得券商考虑的问题。
      总结来说证券行业的海外布局还是慢于中国实体经济,如果相比金融业其他的兄弟行业,譬如银行已经在这么多的境外有自己的分支机构,他认为还是有比较大的差距。
      中国农业发展银行外汇核算管理处处长姚振茹说,工业化发展到了今天,走出去是一个势在必行的事情,实体要走出去,金融要走出去,相关的服务行业都是一连串的。中国农业发展银行是国内唯一的一家农业的政策性银行,那么它可能将贯彻国家意图放在首位。像人民币的国际化、企业走出去和一带一路的建设,农业发展银行是做了一些跨国人民币支付结算的推进,以及发行离岸人民币债券的工作。现在国际化的背景下,企业愿意花钱,买到一个好的服务,跟注册会计师做好相关沟通。
      最后,中国注册会计师协会协培训部白晓红主任总结道,无论我们走的多远,都不要忘了为什么出发。
      今晚围绕小小圆桌讨论的,都是世界上正在发生,影响企业甚至国家经济布局的大大的事情。报告厅内一张张认真的面孔,写满的都是对未来切实的规划和期许。让人不禁感叹,注册会计师是什么样的一群人?我想,他们是能够为人们和组织塑造他们值得信赖的一个未来专家,他们的价值在于使一个不断变化的社会变的更加美好。